Число фирм-однодневок упало до минимума

На протяжении десятилетий фирмы-однодневки служили главным инструментом обналичивания средств и ухода от налогообложения. Но теперь на их долю приходится не более 7% от всех российских компаний. Об этом свидетельствуют материалы Федеральной налоговой службы (ФНС), с которыми ознакомился РБК.

Материалы ФНС свидетельствуют:  по состоянию на 1 июня в России насчитывается 309,5 тысяч юрлиц с признаками фиктивности или 7,3% от зарегистрированных компаний. Почти аналогичные данные (300 тысяч) назвал и представитель СПАРК «Интерфакса», который считает число фирм-однодневок по собственной аналитической модели.

Для сравнения, по данным налогового ведомства ранее на долю фиктивных компаний  приходилось:

• 2011 год – 1,8 млн. или 40,1%;
• 2016 год (начало) – 1,6 млн;
• 2017 год – 1,2 млн;
• 2018 год (начало) – 528,2 тысячи.

Что означает однодневка

Налоговики под «фирмой-однодневкой» подразумевают не обладающее самостоятельностью юридическое лицо, которое не ведет экономической  деятельности и обычно не подает налоговую отчетность. Налогоплательщики намеренно создают подобные предприятия для включения в цепочку хозяйственных связей. Формально они не имеют друг к другу никакого отношения, тем не менее совершают «согласованные противоправные действия», разъясняла ФНС еще в 2010 году.

Признаками фиктивности таких фирм являются:

• минимальный размер уставного капитала;
• массовый адрес регистрации;
• предоставление отчетности с нулевыми показателями (либо отсутствие таковой);
• отсутствие штата персонала;
• отсутствие материальных и административных ресурсов;
• сомнительные хозяйственные операции;
• отсутствие упоминаний о компании ранее;
• дата регистрации, близкая к дате совершения подозрительной сделки.

От отмывания средств до их вывода

По словам партнера юридической фирмы Taxology Михаила Успенского, с фирмами-однодневками связано большинство незаконных финансовых схем, основные из которых:

• обналичивание денег;
• хищение НДС;
• вывод средств за рубеж;
• подставные тендеры;
• выводы активов из предприятий-банкротов и т.д.

Снижение к ним интереса со стороны махинаторов в первую очередь объясняется внедрением автоматизированной системы контроля за возмещением НДС (АСК НДС-2). Система выявляет и вычищает «бумажный НДС»: согласно законодательству уплачивать в бюджет следует разницу между входящим и исходящим налогом. Фирмы-однодневки и фиктивные счета-фактуры позволяют компаниям свести разницу фактически к нулю. Но АСК НДС-2 в режиме онлайн сопоставляет данные о покупках, продажах и выявляет расхождения в декларациях. Как следствие – всплывает серые схемы, а заодно и участники таких оборотов, поясняет Успенский.

Глава ФНС Михаил Мишустин ранее заявлял, что благодаря автоматизированной системе за первый квартал 2018-го удалось  дополнительно пополнить бюджет  на12 млрд. руб. – в 1,8 раза больше, чем за аналогичный период прошлого года. Причем без проведения каких-либо проверок.

В Центробанке также подтверждают, что использование однодневок стало невыгодным. В феврале зампред Банк России Дмитрий Скобелкин в интервью «Интерфаксу» отмечал: за пять последних лет цена ставки за обналичивание средств выросла почти вшестеро – менее чем с 3-х до 17%.

Причины отказа в регистрации

Внесенные в закон о госрегистрации (№129-ФЗ) изменения также позволили значительно снизить долю подставных компаний.  Теперь налоговые органы имеют больше возможностей для исключения сомнительных организаций из ЕГРЮЛ. При обнаружении фирмы с признаками фиктивности, налоговики могут сделать в реестре запись о недостоверности адреса юрлица, месте его нахождения, о руководителе либо учредителе.  С такой «меткой» в ЕГРЮЛ руководство таких компаний ограничено в возможности образовывать новые фирмы и схемы, поясняет глава исполкома Российского союза налогоплательщиков Артем Кирьянов.

«Если в течение полугода компания не приведет в порядок информацию о себе в ЕГРЮЛ, она может быть исключена из реестра, и налоговые органы уже приступили к этой работе. У налоговиков появилась возможность жестче проверять достоверность сведений при регистрации юридических лиц, выросла также ответственность за использование однодневок: наказание за это теперь может составить до пяти лет», - констатирует председатель исполкома.

Кирьянов добавляет, что банки тоже теперь обязаны  проверять своих клиентов на наличие признаков фиктивности. В случае выявлении «однодневности» - их включают в черные списки.

По словам представителя ФНС, налоговых органы вправе отказывать в регистрации субъектам, которые на протяжении  трех последних лет имели отношение к деятельности  нарушавших законодательство юрлиц. К таковым относятся директора или участники компаний, указавших недостоверные сведения либо бросившие предприятия с задолженностью.

«Раньше у налоговых органов вообще не было права отказывать в регистрации», — напомнил представитель службы.

Обратная сторона

В 2017 году консалтинговая компания IPT Group проводила опрос среди 109 компаний относительно усиления контроля за недобросовестным бизнесом. Подавляющее большинство респондентов (78%)  пожаловались на налоговое давление.

Причем опрошенные утверждают, что ощущение «повышенного давления» создают именно контролирующие системы - «НДС» и «НДС-2», которые анализируют поданные декларации.

Новые методы

Партнер KPMG Михаил Орлов констатирует: ужесточение ответственности за нарушения со стороны контрагентов и соответствующие судебные решения делают не только невыгодным, но и рискованным взаимодействие с фиктивными фирмами.

«При этом суды нетерпимо относятся к схемам, где участвуют однодневки. Настолько, что под фирмы-однодневки иногда подпадают абсолютно надежные налогоплательщики», — поясняет Орлов.

Возглавляющий практику налоговых споров «МЭФ-Аудит РКГ» Александр Овеснов в свою очередь также предупреждает о том, что к однодневкам потенциально могут быть отнесены структуры малого бизнеса, попросту оказавшиеся неуспешными.

«Легальное прекращение деятельности юридического лица — процедура долгая и затратная, поэтому зачастую бизнесмены бросают такую фирму, присоединяют ее к другому юрлицу или, по крайней мере, не препятствуют ее ликвидации налоговым органом в одностороннем порядке», - объясняет юрист.

Овеснов сомневается в возможности полного искоренения серых схем. К примеру, формально подпадающие под критерии фиктивности компании, могут в реальности выполнять конкретные экономические функции, выступая в роли «держателя активов».

Директор «Интерфакс-ЛАБ» Илья Мунерман считает, что условия для плательщиков налогов стали похожими на ситуацию с автомобилистами: всевидящие камеры делают наказание практически неотвратимым. По этой причине все стали осторожнее и стараются не нарушать законов. Но серые схемы не исчезли – теперь их проводят через внешне пристойные компании, оказавшиеся в предбанкротном состоянии, о чем свидетельствует анализ судебных споров налогового ведомства с представителями бизнеса.

«Использование традиционных однодневок с массовым директором и массовым адресом стало бессмысленным, такие компании даже не смогут открыть счет в банке, их время ушло. Мошенники теперь отыскивают юридические лица с историей, ищут номинальных директоров среди социально незащищенных граждан и обманывают уже не столько государство, сколько банки и других предпринимателей. Такие компании — тоже фактор риска», - заключает Мунерман.